医院营业税纳税人，销售废品增值税如何缴纳？
什么是一般纳税人？
申请一般纳税人，应当具备下列条件:
(1)工业企业年销售收入1万以上。
(2)商业企业年销售收入654.38+0.8万以上。
(3)会计核算健全，纳税信息准确，按照会计制度和税务机关的要求，准确核算销项税、进项税和应交税费。
无论是新企业还是老企业扩大规模，经常会遇到增值税纳税人身份选择的问题。不好的选择对税负影响很大。增值税纳税人有两种，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。前者应同时满足销售达标和会计稳健的要求，后者则无需受此要求限制。作为增值税纳税人，在实际操作中，是做一般纳税人好还是小规模纳税人好？
首先要了解税负的平衡点。现行增值税政策告诉我们，小型工业企业(包括修理修配)征收率为6%，小型商业企业征收率为4%。一般纳税人的实际税负水平会根据每个具体企业的购销情况而有所不同，有的高于6%或4%，有的可能等于或低于6%或4%。一般纳税人的实际税负率在什么条件下会等于6%或4%？这需要纯粹从理论上分析论证，不考虑各种具体一般纳税人的实际情况。
增值税纳税人的一般计税公式为:
应纳税额=销项税-进项税
公式中的销项税额等于商品销售量与税率的乘积；一般来说，进项税的主要部分是货物采购金额和税率的乘积(至于支付运费的扣税，因为数量少，所以不考虑)。因此，在商品两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-进货额)×税率。
如何确定商品的购买金额？因为是纯理论分析，所以我们假设购买的商品已经全部售出。此时采购金额应与销售成本一致(不考虑其他费用)。公式为:应纳营业税=(销售额-销货成本)×税率=销货毛利×税率。
将公式两边同时除以销售额，就可以得到一般商业纳税人的理论税率:商业税率=毛利率×税率。
例1:某商业企业为增值税一般纳税人。其购进货物100元，同时缴纳进项税额17元(除特别注明外，税率为17%。下同)，不含税价格150元，全部售出。同时销项税额为25.50元，应纳税额为8.50元，税率为5.67%。如果直接计算毛利率，毛利率为33.33%，税率为5.67%。现在，因为规模小
商业企业税率为4%，其毛利率可计算为4% ÷ 17% = 23.53%。也就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，一般商业纳税人的税率与小规模商业企业的税率相当。因此，两类商业增值税纳税人的税负平衡点是23.53%的毛利率。实际操作中需要换算成含税平衡点，即23.53%⊙(1+4%)= 22.63%。
工业情况不同。如果用工业企业的产品销售成本代替商品销售成本，即使加工产品全部售出，销售成本也只能等于制造总成本，而不能等于制成品中商品的进货额。因为，在工业品的制造成本中，除了外购原材料等商品的购买外，还包括工人工资、车间费用(包括折旧费等)等加工增值部分。)不产生增值税进项税。现在，我们不妨把这些加工增值部分在产品制造成本中所占的百分比称为加工增值率，并假设所有的外购原材料和其他外购商品都已经全部制造出成品，并且所有制造出的成品都已经售出。
这样，工业生产的进货量就完全等于制造产品的进货量，可以通过加工增值率从产品销售成本中换算出来。即:采购金额=产品销售成本×(1-加工增值率)；采购金额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)；应交工业税=？销售额-(销售额-销售毛利率)×(1-加工增值率)？×税率；工业税率=？1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)？×税率。
例2:工业企业B为一般纳税人，购进材料100元，同时缴纳进项税额17元。所有材料投入加工后，生产成本为120元，产品全部售出，不含税价格为150元，销项税额为25.50元，因此其税率应与上述商业一般纳税人a相同，然后直接代入工业税率公式:销售毛利= (150-12。
0)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100% = 16.67%，税率=？1-(1-20%)×(1-16.67%)?×17%=5.67%。因为小型工业企业的征收率是6%，换算成含税税率，即6%⊙(1+6%)= 5.66%，所以可以用数学中的方程变换法求出两类工业增值税纳税人的纳税余额:(1-销售毛利率)× (1。实际应用中，在应用公式时，一些参数可以由专业机构(如会计师事务所)或用户个人职业经验来设定。如湖北省十堰市分类产品加工增值率的参数为:机械行业25%，化工行业20%，纺织行业18%等。有了这些标准参数，就可以计算出行业税负的平衡点——销售毛利率。
其次，要利用好税负的平衡点。你在经营一个商业企业的时候，可以通过市场调研分析，或者根据这个企业往年的实际经营情况，或者参考类似商业企业的销售情况，计算出这个企业当年的商品销售毛利率。如果高于22.63%，那么一般纳税人的税率将高于4%；作为小规模纳税人，税率会低于4%。也就是说，如果企业商品销售毛利率低于22.63%，争取加入增值税一般纳税人行列就是节税。
例3:2001，商业企业C销售收入1.7万元，毛利率18%。如果按一般纳税人计算，税率为18% × 17% = 3.06%，比小规模商业企业高出3.85%。了解了这笔节税账后，C企业要按照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即第一，要使销售额达到654.38+0.8万元的大关；二要正确进行核算。创造了这两个条件后，你就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地减轻你的税负。
你办工业企业，可以先根据自己的产品类别确定产品的加工增值率，然后计算产品的税收平衡点，再计算你企业的实际销售毛利率。如果大于税收平衡点，想要降低税负，就不要认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。相反，我们应该努力加入普通纳税人的行列，以减轻税收负担。
例4: D工业企业生产并销售一种化学产品。根据企业往年成本核算数据，考虑未来生产情况，预计该化工产品加工增值率为265，438+0%，计算出税负平衡点为65，438+05.57%。若该企业2001年实际产品销售毛利率为28%，则计算所得税率为7.33%，比小型工业企业5.66%的含税税率高出1.67%。假设本年度企业D的产品销售收入为90万元，此时，如果该企业未被认定为一般纳税人，则可节省税收支出如下:90×。
最后，不要忽略这个和那个。在上述C、D企业的规划实例中，没有考虑企业销售使用增值税专用发票的问题。如果你单方面要求降低税负，不想做一般纳税人，很可能会因为开不出增值税专用发票而对企业的销售产生负面作用。因此，决策者在规划纳税人的品类选择时，应尽可能考虑减轻税负和不影响销售额，尽量扬长避短，决不能因小失大。
营业税？
营业税是对单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和有偿出售不动产的业务收入额征收的一种税。1993 65438+2月13国务院颁布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993 65438+2月27日，财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994，
营业税特点:1，征收范围广，税源普遍；2.税负轻且均衡，更好地体现了税负公平原则；3.政策明确且适用；4.计算简单，操作方便，纳税人容易理解。
一、营业税纳税人
营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
二、营业税的计税依据
营业的计税依据是提供应税劳务的营业额、无形资产的转让额或者不动产的销售额，统称为营业额。是纳税人向对方收取的全部价款以及在价款之外获得的所有费用，如手续费、服务费、资金等。
三。营业税的税目和税率
营业税税目税率表
征税范围税率(%)一、运输:陆运、水运、空运、管道运输、装卸；二。建筑、安装、装饰等工程作业；三。金融和保险；四。邮电通信；三。文化和体育；不及物动词娱乐歌厅、舞厅、音乐咖啡厅、台球、高尔夫球、保龄球等娱乐场所。旅馆业、餐饮业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。无形资产转让、土地使用权转让、专利非专利技术、商标权、著作权、商誉5 IX。房地产销售、建筑物及其他土地附着物销售。营业税的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:
应纳税额=营业额×税率
纳税人营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的价款和其他费用的总和，但下列情形除外:
(一)运输企业从中华人民共和国境内运送旅客或者货物出境，其他运输企业运送旅客或者货物出境的，以全部运费减去支付给运输企业的运费后的余额为营业额。
(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，其他旅游企业在境外接团的，以全部团费减去支付给旅游团企业的团费后的余额为营业额。
(3)建筑业总承包人将工程分包给他人的，以工程总承包额扣除支付给分包人或分包人的价款后的余额为营业额。
(四)转贷业务的营业额为贷款利息减去贷款利息后的余额。
(五)外汇、证券、期货交易的成交额为卖出价减去买入价后的余额。
(六)财政部规定的其他情形。
动词 （verb的缩写）营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，下列项目免征营业税:
(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育儿服务、婚姻介绍、殡葬服务；
(二)残疾人个人提供的劳务；
(三)医院、诊所等医疗机构提供的医疗服务；
(四)学校及其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
(五)农业机械化、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险及相关技术培训业务，家禽、家畜、水生动物的饲养和疾病预防；(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化宗教活动的门票收入。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区和部门不得规定免税、减税项目。
六、营业税的纳税地点和纳税义务时间。
(一)缴纳营业税的地点
1.纳税人提供应税服务，应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。从事运输业务的纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
2.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
3.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
(二)营业税纳税义务发生时间:营业税纳税义务发生时间为纳税人收到营业收入或取得索取营业收入证据的当天。
七。营业税纳税申报
纳税人应纳税额由扣缴义务人扣缴，纳税人自行申报。
八。营业税纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。1月份纳税的纳税人，应当自期满之日起10日内申报纳税。扣缴义务人的纳税期限比照本规定执行。
增值税是一种流转税，以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象。所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供服务的收入与购买商品和获得服务时支付的金额之间的差额。是纳税人在生产经营活动中创造的新价值，相当于活劳动创造的价值。从最终产品消费的角度来看，从生产到流通各个环节的附加值之和就是最终产品的价值。由于增值税在具体经济运行中难以计算，在利用增值税计算增值税的实际操作中，多采用间接计算法，即以货物销售额为计税依据，允许从税额中扣除上次缴纳的税款，以实现按增值因素增税的原则。根据抵扣范围的不同，增值税可分为收入型增值税和生产型增值税两种。它被称为“收入型”增值税，允许扣除购买的固定资产的折旧部分；不允许抵扣的叫“生产型”增值税。
实施增值税的优势:
一是有利于贯彻公平税负原则；
二是有利于生产经营结构的合理化；
第三，有利于扩大国际贸易；
第四，有利于国家普遍、及时、稳定的财政收入。
一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
二。增值税征收范围增值税征收范围包括:1，货物；2.应税服务；3.进口商品。
三。增值税税率增值税税率分为三档:基本税率17%，低税率13%，零税率。
四。增值税的计税依据纳税人销售货物或者提供应税劳务的计税依据是其销售额，进口货物的计税依据是规定的应税价值构成。
动词 （verb的缩写）增值税应纳税额的计算
1.一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
2.小规模纳税人应纳税额=含尖销售额÷(1+征收率)×征收率。
3.进口货物应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率。
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