基金管理风险案例分析介绍
资金管理风险案例分析1
近年来，在审计过程中，发现了许多贪污、挪用等经济案件。在网上，你甚至可以搜索到几百万、几千万甚至近两亿元的大案要案。很多人锒铛入狱，但同时也给国家造成了巨大的经济损失。让人感到悲伤和难过。但追根溯源，这些案例其实都与单位内部控制失效有关。现代审计理论提出审计工作的重点应由以前的事后监督转向事前服务，以督促被审计对象加强内部控制，确保经济运行安全。因此，本文分析了内部控制失效案例的表现形式和原因，并提出了降低内部控制风险的具体措施。
一，货币资金内部控制失效的表现形式
(a)现金收入延迟或不入账。
1是收现金不用打字。
这种方法就是相关人员收取现金，不给对方开具任何凭证，借机挪用或中饱私囊，或者直接收进集体小金库。特别是在收取商业门面、仓库、房屋等租金，以及商业回扣、废旧物资销售和部分行政服务费等方面，经济案件较为常见。如1991-1994，安徽省淮北市公安局原户政科科长李某某贪污、挪用资金数百万元，其中5。5万元外卖账户钱以无收据的形式被贪污。
二是发白条收现金。
所谓白条，是指没有财政或税务部门监制的收入凭证，至少不是单位印制的基金收入凭证。最简单的就是一张白纸，内容随意写。其实这和不开收据没太大区别，收入极有可能被侵吞或者放进小金库。这样的案例也很难统计。某单位违反财政资金收支两条线和票据管理规定，使用从市场购买的收据，收取复印费4000多元，直接购买年货发给职工。
3.隐匿、销毁收入凭证。
当时有的当事人按照制度规定开具行政事业性收费发票、收据等正式凭证，但为了侵占集体资产，私自隐匿甚至销毁了部分凭证。如2004年6月65438日至7月，某市中医院财务科女出纳张采取隐瞒业务收入日报表等措施，先后截留医疗业务收入26万余元。除了个别犯罪，一些集体单位为了支付一些非正常费用，故意让部分资金进行体外循环。
4.少取现金或不入账。
有的出纳不记账就从银行提取现金，但是到了月底就用所谓的？未结清账户？形式，挪用现金。其中有一部分略显隐蔽。第一，他们利用银行管理的疏忽，再买一张支票用于作案。二是只核算部分资金，如实际支取3万元，移动支票存根金额小数点，核算金额将变为3000元；同时月末编造虚假银行对账单，欺骗总账会计。2002年6月至2004年7月，某市农林局女出纳吴某用此方法挪用公款263万元，最后165438+万元无法归还。
(二)非法支付或者转移货币资金。
1是资金的隐蔽转移。
把钱转到预定账户，把资金取出来。比如2002年3月到2003年6月5438+10月，国家自然科学基金就是一个小会计，吹牛。中国首富？卞，是谁多次用做假账等手段套取近2亿元？切换？它被许多私营企业用来获得现金回报。
2.同一事项重复报销。
同一事项重复报销主要有两种形式:一是利用现金和银行存款两种不同的支付方式实施犯罪。根据某单位出纳要求购买某物品的文件通知，直接将钱打到银行并汇出。几个月后收到正式发票，收银员再次进行现金报销。第二，一个单据收费两次。已经报销的单据大多审批手续齐全，用来补办只是审批时间的障碍。特别是在一些定额发票中，大多没有明确开票时间，风险更大。某市中医院张某曾用截留的预付存单重报21，000元，贪为己有。
3是篡改提高报销额度。
篡改单据增加报销金额主要用总账会计脱离单位办公地点，领导一时？管不了？还有总账会计？不知道？犯罪中的漏洞。1999至2008年，深圳市福田区沙头街道办事处会计张某某通过涂改报销凭证数据、扩大发票金额等方式，贪污公款近1000万元。几百元的单据，她拿去给单位负责人签字后，在原始数据前加了两位数，就变成了几万元；单位负责人签字的原始报销单被涂改后，报销金额几倍或几十倍的变化，然后到区会计中心提取现金。
4.模仿别人签字报销。
有的人直接模仿领导笔迹，签批假发票、假发票和捏造事实的自制单据，然后拿去报销。由于潜心研究和反复练习，伪造的笔迹可能更加逼真，难以辨别。如三门峡市扶贫基金会原出纳郭某某，从1993到2001，虚开票据并模仿其签名，以支付房租、会议费等名义挪用公款110000元。
(3)团伙合谋犯罪，侵吞公款。
由于单位内部的制约，很容易预防和发现单个人犯罪。但如果是团伙，很多人参与，围堵就失败了。这是因为关键岗位的员工长期在一起工作，没有及时轮岗，导致既得利益集团的形成。如甘肃省嘉峪关市关城文物管理所会计、售票员、票据管理员等5名女职工，在2006年4月5438日至2005年6月期间，通过少填出库单、多出票、事后做假账等方式共同犯罪，截留、侵吞票款107万余元。
(四)利用领导权力贪污公款。
近年来，一些单位的一些领导干部利用职权和地位贪污挪用公款，甚至直接指使会计人员编制虚假工资单、虚假材料清单等文件。如广东省东莞市市长李某某贪污挪用1。6543.8亿元用于澳门赌博；原重庆经济开发区主任唐文峰2008年挪用公款1997。654.38+0.8亿元。这些？第一？、?一支笔？下属往往很难阻止手握重权的人犯罪。就算有内控制度，也可能是个摆设。
二，货币资金内部控制失效的原因
(一)个人思想道德滑坡
改革开放以来，贫富差距拉大，西方的生活方式也被引入国内。有的人表现为心理失衡、精神空虚、道德滑坡、社会责任感淡薄，为追求物质利益不惜铤而走险。他们有的因为江湖义气，贪污公款；有的因为缺钱而虚荣。有的甚至包养情妇，挥霍公款；有的人沉迷赌场，浸淫股市，直到被曝光事件，身败名裂。另外，有的人本来过得很安逸，却不可思议，像幽灵一样走上了犯罪的道路。这些直接经手现金的人，或者说掌管资本权力的人，早就成了？高危人群？。
(二)遏制检查机制不完备
一是因为基本没有制度，案件发生。比如某镇巨额投资资金由张支配使用，不需要集体讨论，也没有任何制度约束。最终挪用17万元资金到澳门赌博，打开了方便之门。重庆潼南县原清退办发生挪用百万公款抄股案。重要原因是办公室一个人身兼三职:领导、出纳、总账会计。第二，虽然有内部系统，但是形成了一个假人。比如国家自然科学基金委就因为主管部门监管不力，发生了近2亿元的重大经济案件。
(三)落后的内部会计技术
一个程序出问题后，如果后续控制到位，也可以及时发现，阻止事态的进一步恶化。一些案件的发生，是因为很多相关主管工作能力不足，会计技能不够好，不能从线索中及早发现问题。比如某市中医院的总账会计，平时不登记客户存款明细账，余额出现异常负数，却视而不见；同时票据管理粗心，集体收入流入他人口袋还蒙在鼓里；一些总账会计没有注意作废支票的去向，与银行对账，导致银行资金被掏空。
(四)单位领导重视不够
某单位发生贪污挪用。第一？这真的很难责怪。有的领导认为财务工作，不是单位的主要工作，对上级来说是达不到效果的，所以不太关心，警惕性低。尤其是在任命的关键岗位上？守门员？不是很有能力，最后出了安全事故。其他领导对下属部门约束不力，导致个人？第一？长期潇洒在赌场，挥霍国家财富。
三、降低货币资金内部控制风险的对策
大部分犯罪分子使用的手段其实并不高明，也不高明。只要控制到位，完全可以避免。国家法律不可侵犯，审计是挡箭牌。如果贪婪可以被遏制，是否有更多的惩罚？本文认为，应采取以人为本的措施，积极防范和降低货币资金内部控制风险:
(一)高层领导重视内部控制建设
俗话说，老板不重视也不难吧？。其实只要领导高度关注和支持，单位货币资金内控的很多问题都会迎刃而解。类似的案例在私企非常少见，因为老板知道资金管理关系到企业的成败。前国家朱镕基也警告说，一个好的领导者必须？用好人，管好自己的钱？。因此，领导人员应切实履行第一责任人的法定职责，精挑细选财务人员，重视内控制度建设，努力防范风险。
(B)改进封闭检查系统。
以细节决定成败的理念指导具体内控工作，必须严格执行货币资金管理规范，分清责任；行政事业单位要充分公开社会使用的收费标准和票据，防止白条和不收现象的发生；完善登记台账，定期与客户核对往来账目；单位重大资金支付实行集体讨论、审批、签字制度，有效约束？第一？防止赌博高官再现。充分发挥主管部门熟悉下属单位人员和工作内容的优势，积极开展检查工作，把问题消灭在萌芽状态，使一些居心不良的人杜绝邪念，悬崖勒马。
(3)规范各类票据管理。
货币资金的归集本身离不开各种票据，加强票据管理就是保证资金的进口。一是票据管理实行专人负责，统一购领，限量发放，定期注销。。进行票据管理、开票收款、总账核对(检查开票收入是否入账)？三权分立？。二是通过完善会计记录，监督票据的持续使用。票据编号登记在会计凭证的汇总栏内。三是规范支票使用管理。印鉴员应将购买的银行支票登记备查；开支票时，存根金额应当大写；定期与银行核对收支。银行账户较多的，出纳应汇总编制货币资金余额日报表。
(四)加强人员轮训
在精挑细选会计人员的同时，需要加强思想教育和专业培训。因为有些人的坏想法一旦形成，就会不按正常牌出牌，防不胜防。要有计划地加强外部培训，提倡自学，不断更新专业知识。要注意吸收其他单位的管理经验和案例教训，创新控制管理，不断提升？防火墙？。此外，应及时实施轮换。各单位会计轮岗可以取长补短，有助于防止既得利益集团和团伙犯罪的形成。
(五)完善会计集中核算的内部控制机制。
目前，各地都建立了国库集中支付中心、会计核算中心等机构。由于办公地点和服务对象的分离，这些机构如果不严格监管，很容易出问题。深圳会计张贪污挪用千万元，福田区会计核算中心监管不严是重要原因。所以一定要未雨绸缪，完善内控制度。首先，集中核算的规模不能太大。一些地方县市的会计中心看起来像会计工厂，批量生产标准化的会计凭证和账簿很难保证没有风险。每个总账会计不要记账太多，否则穷到应付不过来就没时间和精力去找问题了。其次，要加强服务双方的联系，使会计人员相互熟悉工作，努力克服会计集中核算的弊端，提高服务和监督水平。最后，负责人要检查本单位上月装订的会计凭证？第二次审计？，鉴别本人签名的真伪，防止他人篡改票据，模仿签名报销。即使字迹很逼真，也可以通过回忆的真实性来鉴别。李鬼让皇家李悝jy去处理，绝对能够取得成效。
基金管理风险案例分析2
20世纪末，中国汽车零部件企业的经营环境发生了巨大而迅速的变化，汽车行业的竞争早已跨越国界。中国加入WTO后，汽车零部件行业的资产逐年增加，占整个汽车行业总资产的比重也从2002年的5%左右跃升至2006年的35%左右。目前，汽车产业日益成为我国国民经济的重要支柱产业，而汽车零部件产业是整个汽车产业的上游产业，在整个汽车产业链中占据着越来越重要的地位。虽然中国汽车零部件产业近年来取得了长足的进步，但从全球市场来看，中国汽车零部件产业比较分散，产业集中度不高。大多数小规模企业既没有足够的运营资金，也没有R&D能力，不可能开发出满足市场需求的先进产品。结构低效等这些问题不仅阻碍了我国零部件产业的健康发展，也对整车制造业产生了相当大的制约。
随着整车企业竞争压力的加剧，竞争压力也转移到零部件企业。为了解决零部件行业散而乱，经济效益差的问题，使零部件企业降低成本，走向规模化，必须借助市场经济的力量，充分利用规模经济的效应。因此，人们开始强调产业规模、产业集中度、核心竞争力和集团管理。通过并购建立企业集团一直是汽车零部件企业管理者关注的焦点。未来，汽车零部件行业将在宏观政策的引导下，实行同行业的联合重组或进行不同行业之间的兼并重组，尽可能实现市场最大化、利益最大化、成本最小化，从而达到与外资企业大规模竞争的目的。总之，中国汽车零部件企业必须通过组织创新寻求发展，通过管理创新迎合市场，通过国际合作提高竞争优势，在新的历史机遇面前获得更快的发展，成为世界重要的零部件供应基地。
中信余炳轩轮毂制造有限公司于1988出生于河北省秦皇岛市。是中国国际信托投资公司全资子公司中信兴业投资控股的合资企业，是中国大陆首家专业汽车铝合金轮毂制造商。公司自成立以来，不断开拓创新，以技术为核心，以质量为生命，以客户为上帝。凭借大量的管理人才和专业技术，在铝合金轮毂领域迅速崛起，并逐渐形成自己独特的竞争优势。自2004年以来，随着余炳轩集团的成立，公司规模不断扩大，生产能力翻了一番。成为年产15万只车轮的世界级铝合金轮毂制造基地。目前公司总销量居国内同行业第一，世界前三。
企业集团是将各种形式的资源有机组合为统一战略，在市场竞争中促进行业内企业间关系变化的组织行为。因此，企业资源配置可以充分发挥促进产业结构战略性调整的作用。本文充分分析了余炳轩集团所处的国内外环境，深入研究了余炳轩公司在资金严重不足的情况下，充分利用其五大竞争优势，以少量的资金和品牌资产，先后投资了十几家轮毂生产企业，建立了企业集团，实现了规模经济战略，探索出了集团公司特有的经营模式——总部核心+制造基地？。集团公司总部作为同步开发方(WSD)是该模式的核心部分，承担产品设计、模具开发、样品试制等同步开发职能，25%的产品由总部制造。制造基地作为公司的OEM厂商，承担了75%的产品。各制造基地严格按照集团公司的要求进行生产制造，并向集团总部供货。集团总部承担制造检验、质量保证和市场服务的职责，将制造基地的品牌和自有产品销售给汽车工厂，提供系统化的供应服务。在集团企业的管理中，余炳轩集团逐渐摸索出一套行之有效的集团管理原则？五统一原则？，即:
统一产品开发:集团公司总部负责产品开发阶段的所有工作，包括产品质量的前期策划、工程图纸的设计、模具的制造，各制造基地只负责根据集团公司总部下达的订单计划进行生产。统一品牌:所有制造基地生产的产品必须统一使用？迪卡？商标，并永久标记在每件产品上？迪卡斯托？Logo统一技术质量管理:各制造基地需根据集团要求建立完善的质量保证体系和集团产品质量管理措施的管理，方可进行批量生产，各制造基地全面归集团技术质量部管理。在产品技术标准方面，必须满足集团的所有技术标准。统一销售:各制造基地生产的所有产品由集团统一销售并提供售后服务，各制造基地不得自行销售产品。统一生产计划指挥安排:制造基地根据集团下达的生产计划安排生产，在保证质量的前提下，保证计划按时完成。在产品包装和交付的物流系统中，制造基地应按照集团的统一要求进行。
通过？总部+制造基地的核心？基于新的集团经营模式，余炳轩集团有效解决了资金不足带来的风险，整合了国内铝合金轮毂资源，接管了市场，加快了行业的技术进步，最终实现了快速做大做强的战略目标。同时，我们可以看到，企业集团形成和运作的背后，其实是一套管理思想和方法的运作。对于企业集团的组建，培养管理能力比资本实力更重要，拥有整合的水平比企业的规模更重要。企业集团形成的意义在于，优势企业可以在较短的时间内迅速扩大资本规模，增强自身实力和竞争力。因此，这种方式被公认为企业发展的捷径。但在集团组建和运营过程中，需要加强集团的组织架构、管理制度、企业文化、人力资本、战略和财务等方面的建设。对于一个有实力的企业来说，扩大规模容易，培养管理水平相对困难。因此，在集团组建过程中培养优秀的管理能力是余炳轩公司管理创新的一大亮点。
通过对中信余炳轩集团案例的深入研究，表明中国汽车零部件企业已经到了快速整合行业优势资源，提高产能，与世界顶级对手竞争的时候了。资料显示，目前我国80%的汽车零部件企业有收购重组意向，有的缺乏资金，有的缺乏经验。然后，希望通过分析余炳轩集团管理模式的成功经验，为国内中小汽车零部件企业的组织创新和管理创新提供一些借鉴。
基金管理风险案例分析3
摩托罗拉在中国的市场份额从1995年的60%以上下降到2007年的12%！
10年前，摩托罗拉始终是领先前沿技术和优秀模式的代表，享有全球最受尊敬公司之一的尊崇地位。它曾经每10年创造一个工业领域，有的甚至10年创造两个。自80年前成立以来，它已经发明了汽车收音机、彩色电视显像管、全晶体管彩色电视机、半导体微处理器、对讲机、寻呼机、移动电话和？六西格玛？质量管理体系认证，它开创了汽车电子、晶体管彩电、集群通信、半导体、移动通信、手机等多个行业。，而且很久没有在各个领域找到对手了。
然而，这样一家历史悠久的公司，2003年手机品牌竞争力排名第一，2004年被诺基亚超越后排名第二，2005年被三星超越后排名第三。
2008年5月，市场研究公司IDC和战略分析公司StrategyAnalytics表示，摩托罗拉可能会在2008年底前失去其在北美市场份额的第一位。摩托罗拉的季度报告还显示，2008年第一季度，全球手机销量下降了39%，手机部门损失了4。654.38+08亿美元，亏损较去年同期增长80%。
被谁打败了？铱星项目？
为了抢占世界移动通信市场的主动权，实现在世界任何地方使用无线移动电话通信，以摩托罗拉为首的一些美国公司在政府的帮助下，于1987提出了新一代卫星移动通信星座系统？铱。
铱星系统的技术进步在当前卫星通信系统中处于领先地位。铱星系统卫星可以通过星际链路直接传输信息，使得铱星系统的用户可以不依赖地面网络直接进行通信，但这也造成了系统风险大、成本高，维护成本比地面高得多。整个卫星系统的维护费用一年就要上亿美元。
没有人能否认铱星的高科技含量，但这个用66颗高科技卫星编织的世纪末科技童话，在商业化之初就给自己定位了。高尚的技术？。铱星手机的价格高达每部3000美元，外加高额话费。开业前两个季度，仅在全球就发展了654.38+万用户，使得铱星前两个季度的亏损达到6543.8+0亿美元。尽管铱星手机后来降低了收费，但仍未能扭转颓势。
营销策略失误
？失去了产品发展的方向。不考虑手机的细分发展，只靠V3三年。没有人会否认V3作为经典手机的地位。得益于V3，摩托罗拉2005年全年利润增长102%，手机出货量增长40%，摩托罗拉品牌复兴。V3虽然复兴了摩托罗拉，但也让摩托罗拉看到了重新夺回市场老大的希望。然而，摩托罗拉过于陶醉于V3带来的市场成功。根据赛迪顾问的研究，2005年以前是明星机型的天下，一部明星手机平均能畅销2-3年。2005年之后，手机市场已经成为细分市场的天下，手机行业在智能、专业摄影、娱乐等方向已经被极度细分，但摩托罗拉似乎对此视而不见。在中国市场，2007年摩托罗拉仅推出了13款新机型，而其竞争对手三星推出了54款，诺基亚也有37款。
？价格跳水很快，破坏了品牌形象。在新产品跟不上的情况下，降价成了摩托罗拉提高销量不得不采取的手段。许多摩托罗拉的忠实用户称摩托罗拉的手机为？(价格)跳水冠军？。以V3为例，从刚上市时6000元以上的高端时尚款，跌入4000元以上的白领消费群体，再到2000元以上的普通时尚消费群体，直到停产前的1200元。短期的大幅降价让很多高端用户无法接受，同时质疑V3的定位，导致对摩托罗拉品牌完全失去信任。
？推销没有突出卖点的产品。随着手机厂商的培育和自发发展，手机消费者的需求变化越来越飘忽不定。消费者对手机的要求不仅仅局限于外观，苛刻的消费者开始更加关注手机的配置、功能特点等内在技术因素。擅长技术的摩托罗拉本不应该在技术上让消费者失望，但现实还是让消费者失望了。从手机零售店列出的明显参数来看，摩托罗拉的像素、屏幕分辨率和内存几乎落后于诺基亚等竞争对手的同类机型。自V3推出以来，摩托罗拉发布的大部分新手机，无论是U系列、L系列甚至K系列，都永远抹不去V3的影子，尤其是它的金属激光蚀刻键盘设计。V3的键盘设计确实很经典，但是经典的东西如果无数次反复拿出来，也会造成消费者的视觉疲劳，甚至产生抵触情绪，尤其是对于那些换机的用户。
组织结构无法支撑战略的发展需求。
摩托罗拉是一家非常重视产品规划的公司。在摩托罗拉开发新产品之前，它通常会提前几个月预测消费趋势。然而，在快速升级的手机行业，制造商很难提前几个月预测消费者的需求。
此外，摩托罗拉是一家以技术为导向的公司，拥有强大的工程师文化。这种公司通常以自我为中心，只有？技术理论？这样一来，虽然摩托罗拉有一个专门收集消费者需求信息的营销部门，但在一个以技术为导向的企业文化中，消费者需求很难被R&D部门真正倾听，后者更愿意在那些复杂系统的开发上花费大量精力，这就导致了R&D与市场需求的脱节。
此外，摩托罗拉内部产品规划策略不一致、不稳定，也使得上游零部件采购成本降不下来。摩托罗拉的每一款车型都有一个全新的平台，大部分平台都不通用，这就给生产、采购、策划带来了困难。对于世界顶级通信设备厂商来说，同时运营系统设备和手机终端似乎是一回事。不可能完成的任务？。
摩托罗拉高级副总裁吉尔莫曾经说过:摩托罗拉内部是否迫切需要变革？海岛传统？外部环境变化如此之快，用户的需求也越来越苛刻。现在你需要成为整个反应系统的一部分。？
滥用福利
当外部环境使得摩托罗拉进入战略收缩期，盈利空间不再，高福利的企业传统有些过时。
据了解，美国摩托罗拉公司在每年的薪酬福利调整前，都会对市场价格因素和相关的、有代表性的企业的薪酬福利状况进行比较调查，以便公司在制定薪酬福利政策时，保持与其他企业相比的优势和竞争力。摩托罗拉员工享受政府规定的医疗、养老和失业保障。在中国，它为员工提供免费午餐和班车，并成为为员工提供住房的外资企业之一。
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