如何理解能反映公司财务状况的会计报表？

会计报表解读根据《企业财务会计报告规定》，企业年度和半年度财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务报表，会计报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。下面简单介绍一下资产负债表、利润表(及利润分配表)、现金流量表的阅读。1.资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产是指由过去的交易和事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债是指过去的交易形成的、预计将导致经济利益流出企业的现时义务。根据流动性，分为流动负债和长期负债。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，按照股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。2.利润表(及利润分配表)利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表中的利润一般可以分为四个层次:第一层次是主营业务利润，由主营业务收入减去主营业务成本、税金及附加构成；第二个层次是营业利润，是主营业务减去三项费用后的利润，以及其他业务产生的利润；第三层次是利润总额，是营业利润加上或减去非营业业务产生的损益；第四个层次是净利润，是利润总额扣除所得税费用后的净利润。利润分配表是反映某一会计期间以前年度已实现的净利润和未分配利润的分配或亏损弥补情况的报表，包括按照《公司法》的规定提取法定公积金和公益金，按照董事会和股东大会的决议分配股利，以盈余公积弥补亏损等。3.现金流量表现金流量表反映一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出。通过阅读这句话，我们可以判断企业经营业绩的好坏。根据现金流量的类别，分为经营活动、投资活动和筹资活动。4.会计报表特殊项目介绍(合并)合并价差:母公司对纳入合并范围的子公司长期股权投资与其在子公司所有者权益中所占份额的差额。少数股东权益:纳入合并的除母公司以外的子公司的权益。现金分红:已获公司董事会批准，但须经股东大会批准后方可实施的现金分红。资产负债表中未确认投资损失:子公司所有者权益中纳入合并范围的为负的部分。外币报表折算差额:以外币编制的会计报表折算成人民币报表时，由于各个项目的汇率不同而产生的差额。少数股东损益:母公司以外的投资者享有的纳入合并范围的子公司投资收益；利润表中未确认投资损失:纳入合并范围的子公司因所有者权益为负而未被母公司按照权益法确认的利得和损失。财务报表是会计核算的结果。要看到企业的财务状况，需要进一步计算分析。要综合运用各种财务指标进行调查，给大家一些常用的指标，希望对你有帮助。财务分析常用指标1、流动性比率流动性是企业产生现金的能力，它取决于在不久的将来能够转化为现金的流动资产的数量。(1)流动比率公式:流动比率=流动资产总额/流动负债总额。企业设定的标准值:2含义:反映企业偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。分析表明，企业债务的短期风险在低于正常值时较大。一般来说，商业周期、流动资产中的应收账款金额和存货周转率是影响流动比率的主要因素。(2)速动比率公式:速动比率=(流动资产总额-存货)/流动负债总额保守速动比率=0.8(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/流动负债企业设定的标准值:1含义:比流动比率更能反映企业偿还短期债务的能力。因为流动资产中还包括变现较慢且可能已经贬值的存货，所以将流动资产从存货中扣除，然后与流动负债进行比较，来衡量企业的短期偿债能力。分析表明，低于1的速动比率通常被认为是低的短期偿债能力。影响速动比率可信度的一个重要因素是应收账款的流动性。账面上的应收账款不一定都能实现，也不一定很可靠。流动性分析一般提示:(1)增加流动性的因素:可用的银行贷款指标；即将变现的长期资产；偿付能力声誉。(2)削弱流动性的因素:未记录的或有负债；担保责任产生的或有负债。2.资产管理比率(1)存货周转率公式:存货周转率=产品销售成本/[(期初存货+期末存货)/2]企业设定的标准值:3含义:存货周转率是衡量存货周转速度的主要指标。提高存货周转率，缩短商业周期，可以提高企业的流动性。分析认为，库存周转率反映了库存管理水平。存货周转率越高，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。(2)存货周转天数公式:存货周转天数=360/存货周转率=[360*(期初存货+期末存货)/2]/产品销售成本企业设定的标准值:120含义:企业购买存货、投入生产、销售出去所需要的天数。提高存货周转率，缩短商业周期，可以提高企业的流动性。分析认为，库存周转率反映了库存管理水平。存货周转率越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货能越快转化为现金或应收账款。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容。(3)应收账款周转率的定义:在规定的分析期间内，应收账款转化为现金的平均次数。公式:应收账款周转率=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2]企业设定的标准值:3含义:应收账款周转率越高，回收越快。反而说明应收账款中流动资金过于呆滞，影响了正常的资金周转和偿债能力。分析认为，应收账款周转率应结合企业的经营方式来考虑。在下列情况下使用该指标不能反映实际情况:一是季节性经营的企业；二是分期付款结算方式应用广泛；三是大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅下滑。(4)平均收款期的定义:指企业取得应收账款的权利、收回款项并转化为现金所需的时间。公式:平均收款期= 360/应收账款周转率=(期初应收账款+期末应收账款)/2]/产品销售收入企业设定的标准值:100含义:应收账款周转率越高，回收越快。反而说明应收账款中流动资金过于呆滞，影响了正常的资金周转和偿债能力。分析认为，应收账款周转率应结合企业的经营方式来考虑。在下列情况下使用该指标不能反映实际情况:一是季节性经营的企业；二是分期付款结算方式应用广泛；三是大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅下滑。(5)营业周期公式:营业周期=存货周转天数+平均收款期= {[(期初存货+期末存货)/2]* 360}/产品销售成本+{[(期初应收账款+期末应收账款)/2]* 360}/产品销售收入企业设定的标准值:200含义:营业周期是从取得存货到销售。一般情况下，商业周期短，说明资金周转速度快；商业周期长说明资金周转速度慢。分析提示:商业周期一般要和存货周转率、应收账款周转率一起分析。商业周期的长短不仅反映了企业的资产管理水平，还影响着企业的偿债能力和盈利能力。(6)流动资产周转率公式:流动资产周转率=销售收入/[(期初流动资产+期末流动资产)/2]企业设定的标准值:1含义:流动资产周转率反映流动资产的周转率，周转率越快，流动资产相对节约，相当于扩大了资产的投入，增强了企业的盈利能力；要减缓周转率，就要补充流动资产参与周转，这样会浪费资产，降低企业盈利能力。分析建议，流动资产周转率应与存货、应收账款一起分析，与反映盈利能力的指标一起使用，可以综合评价企业的盈利能力。(7)总资产周转率公式:总资产周转率=销售收入/[(期初总资产+期末总资产)/2]企业设定的标准值:0.8含义:该指标反映总资产的周转率，周转越快，销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加快资产周转，增加绝对利润。分析认为，总资产周转率指标是用来衡量企业利用资产获取利润的能力。常与反映盈利能力的指标一起使用，综合评价企业的盈利能力。3.负债比率负债比率是反映负债与资产和净资产之间关系的比率。它反映了企业支付到期长期债务的能力。(1)资产负债率公式:资产负债率=(总负债/总资产)*100%企业设定的标准值:0.7含义:反映债权人提供的资本占资本总额的比例。这个指标也被称为杠杆率。分析认为，负债率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力越强。如果企业资金短缺，靠负债维持，导致资产负债率特别高，债务风险就要特别注意。资产负债率60%-70%，合理稳健；当达到85%以上时，应视为预警信号，企业应给予足够重视。(2)产权比例公式:产权比例=(负债总额/股东权益)*100%企业设定的标准值:1.2含义:反映债权人和股东提供资本的相对比例。反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也说明债权人投入的资本是受股东权益保护的。分析提示:一般来说，高股权比例是高风险高回报的财务结构，低股权比例是低风险低回报的财务结构。从股东的角度看，在通货膨胀时期，企业可以通过借贷将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期，负债经营可以获得额外的利润；在经济收缩时期，少借钱可以降低利息负担和金融风险。(3)有形净负债率公式:有形净负债率=[负债总额/(股东权益-无形资产净值)]*100%企业设定的标准值:1.5含义:产权比率指标的扩展更加谨慎和保守地反映了企业清算过程中债权人投入的资本受股东权益保护的程度。无论商誉、商标、专利、非专利技术等无形资产的价值如何，都不得用于清偿债务。为了谨慎起见，它们都被认为是不可偿还的。分析建议:从长期偿债能力来看，较低的比率表明企业偿债能力较好，债务规模正常。(4)已获利息倍数公式:已获利息倍数=息税前收益/利息费用=(利润总额+财务费用)/(财务费用中的利息费用+资本化利息)通常，也可以用近似公式:已获利息倍数=(利润总额+财务费用)/企业设定的标准值:2.5含义:营业收入与利息费用的比值用于衡量企业偿还贷款利息的能力。只要赚取利息的倍数足够大，企业就有足够的支付利息的能力。分析表明，企业应该有足够大的息税前收益，以确保它们能够负担资本化的利息。该指标越高，企业的债务利息压力越小。4.盈利能力比率盈利能力是企业获取利润的能力。投资者和债务人都非常关心这个项目。在分析盈利能力时，应排除证券交易等异常项目、已经或将要停止的经营项目、重大事故或法律变更等特殊项目、会计政策和财务制度变更等造成的累积影响等因素。(1)销售净利率公式:销售净利率=净利润/销售收入*100%企业设定的标准值:0.1含义:该指标反映每元销售收入的净利润。代表销售收入的收入水平。分析认为，企业在增加销售收入的同时，必须相应获得更多的净利润，才能保持销售净利率不变或有所提高。销售净利率可以分解为销售毛利率、销售税率、销售成本率和销售期间费用率。(2)销售毛利率公式:销售毛利率= [(销售收入-销售成本)/销售收入]*100%企业设定的标准值:0.15含义:表示每元销售收入中有多少钱可以用于各期费用和扣除销售成本后的利润形成。分析认为，销售毛利率是企业销售净利率的初始基础。没有足够大的销售毛利率，就无法形成利润。企业可以按期分析销售毛利率，从而判断企业销售收入和销售成本的发生和比例。(3)资产净利率(总资产收益率)公式:资产净利率=净利润/[(期初总资产+期末总资产)/2]*100%企业设定的标准值:视实际情况而定。含义:将企业一定时期的净利润与企业的资产进行比较，显示企业资产的综合利用效果。该指标越高，资产利用效率越高，说明企业在增收节支方面取得了较好的效果，反之则相反。分析认为，资产净利率是一个综合指标。净利润的多少与企业的资产数量、资产结构和管理水平密切相关。影响资产净利率的原因有:产品价格、单位产品成本、产品产量和销售量、资金占用。我们可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题。(4)净资产收益率公式:净资产收益率=净利润/[(期初所有者权益合计+期末所有者权益合计)/2]*100%企业设定的标准值:0.08含义:净资产收益率反映公司所有者权益的投资回报，也叫净资产收益率或权益报酬率，综合性很强。是最重要的财务比率。分析提示:杜邦分析系统可以将这一指标分解为相关因素，进一步分析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数等。此外，在使用该指标时，还应分析“应收账款”、“其他应收款”和“待摊费用”。5.现金流量分析现金流量表的主要功能是:第一，提供企业现金流量的实际情况；二是有助于评价当期收益的质量，三是有助于评价企业的财务弹性，四是有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。流动性分析流动性分析是将资产快速转化为现金的能力。(1)现金到期负债率公式:现金到期负债率=经营活动现金流量净额/当期到期债务=一年内到期的长期债务+应付票据企业设定的标准值:1.5含义:将经营活动现金流量净额与当期到期债务进行比较，可以反映企业偿还到期债务的能力。分析认为，除了借新债还旧债之外，经营活动产生的现金流入一般应该用于还债。(2)现金流动负债率公式:现金流动负债率=年度经营活动现金流量净额/期末流动负债企业设定的标准值:0.5含义:反映经营活动产生的现金对流动负债的保护程度。分析认为，除了借新债还旧债之外，经营活动产生的现金流入一般应该用于还债。(3)总现金负债率公式:现金流动负债率=经营活动产生的现金流量净额/期末总负债。企业设定的标准值:0.25含义:经营活动产生的现金流入除了借新债还旧债外，一般要用于清偿债务。分析提示:计算结果要和过去对比，和同行对比才能确定高低。比率越高，企业承担债务的能力越强。这个比例也反映了企业的最大付息能力。获得现金的能力(1)销售现金比率公式:销售现金比率=经营活动产生的现金流量净额/企业设定的标准值:0.2含义:反映每元销售额的现金流入净额，数值越大越好。分析提示:计算结果要和过去对比，和行业对比才能确定高低。比率越高，企业的收益质量越好，资金利用效果越好。(2)每股经营现金流量公式:每股经营现金流量=经营活动产生的现金流量净额/普通股股数普通股股数由企业按实际股数填列。企业设定的标准值:视实际情况而定。含义:反映每股现金净额，数值越大越好。分析提示:该指标反映了企业分配现金股利的最大能力。超过这个限度，就必须借钱分红。(3)全部资产现金回收率公式:全部资产现金回收率=经营活动现金流量净额/期末总资产。企业设定的标准值:0.06含义:说明企业资产的现金产生能力，数值越大越好。分析提示:如果将上述指标倒计数，就可以分析出所有资产用经营活动现金收回所需的时间长短。因此，该指标反映了企业资产回收的意义。回收期越短，资产获得现金的能力越强。财务弹性分析(1)现金会见投资率公式:现金会见投资率=近五年经营活动累计净现金流量/同期资本支出、存货增加、现金股利之和。企业设定的标准值:0.8。数据检索方法:最近五年经营活动产生的累计现金流量净额应参考前五年经营活动产生的现金流量净额之和；同期资本支出、存货增加和现金股利之和也取自现金流量表的相关栏目，均取过去五年的平均值；资本性支出取自为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金项目；当存货增加时，从现金流量表中提取数据。取存货的减少栏的相反数字，即存货的增加；现金股利，是指现金流量表主表中通过分配利润或股利支付的现金项目。如果执行新企业会计制度，本项目为分配股利、利润或支付利息支付的现金，那么取数方法为:主表中分配股利、利润或支付利息支付的现金项目减去附表中的财务费用。意义:说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和现金股利分配的能力。价值越大越好。比例越大，资金自给率越高。分析提示:达到1，说明企业可以用经营获得的现金满足企业扩张所需的资金；如果小于1，说明企业的一部分资金必须靠外部融资来补充。(2)现金分红保证倍数公式:现金分红保证倍数=每股经营现金流量/每股现金分红=经营活动产生的现金流量净额/现金分红企业设定的标准值:2含义:比值越大，现金分红能力越强，数值越大越好。分析提示:分析结果可以与过去的同行和企业进行对比。(3)经营指数公式:经营指数=经营活动产生的现金流量净额/经营活动产生的现金，其中:经营活动产生的现金=经营活动净收益+非现金费用=净利润-投资收益-营业外收入+营业外费用+当期提取的折旧+无形资产摊销+递延资产摊销+企业制定的标准值:0.9显著性:分析会计收益与现金流量净额的比例关系并进行评价。分析提示:接近1，说明企业经营能获得的现金与应获得的现金相当，收益质量高；如果小于1，说明企业的收入质量不够好。