摊余成本在CPA教材第34-35页有一个亟待解决的问题。。。

一起回答2和3。

持有至到期投资的债券有两个利率，一个是票面利率，一个是实际利率。真实利率其实就是内部收益率，就像我们的银行存款一样。如果一年后想获得654.38+0万元，现在应该存多少？在银行一年期定期存款是3.25%，而这3.25%是实际利率，也就是说未来的10000元，现在值多少钱？计算方法= 10000 *(1+3.25%)-1，也就是说如果你现在存9685.23，1年后你会得到1万元。持有至到期投资也是如此。比如我们教材中提到的5年期债券，支付65，438+0，000元，面值65，438+0，250元，票面利率4.72%，实际利率65，438+00%。所以我们的任务就是在这五年里从1000元摊销到1250元。摊销的过程就是将实际支付的价款摊销到面值的过程。当然，如果有购买时未公布的分红或利息，这是要扣除的。比如我们支付1000元，包括200元利息，那么我们实际上应该从980元摊销到1250。

投资收益=摊余成本*实际利率

应收利息=面值*票面利率。

期末摊余成本=期初摊余成本+当期应计利息-当期收回的利息和本金-当期计提的减值准备。

期初摊余成本中的投资收益应收利息/期末摊余成本中的面值。

第一年1000 1000 * 10% 1250 * 4.72% 1000+1000 * 10%-1250 * 4。

第二年1041041 * 10% 1250 * 4.72% 1041+1041 *。

第三年1086 1086 * 10% 1250 * 4.72% 1086+1086 * 10%-1250 * 4

第四年1136 136 * 10% 1250 * 4.72% 1136+165438 *。

第五年1191 1250+1250 * 4.72% 0

除了最后一年，我们的顺序是先计算投资收益，再计算摊余成本，但是最后一年的投资收益是向后的。即1191+X-1309 = 0，计算X，即投资收益为118。

就条目而言，

我第一年买的时候

借:持有至到期投资-成本1250

贷款:银行存款1000。

持有至到期投资-利息调整250

注:由于我们实际支付1000购买面值为1250的债券，持有至到期投资利息调整250在贷款人。我们的任务是借记持有至到期投资——未来五年利息调整科目，目标是第五年持有至到期投资——利息调整科目余额为零。借方金额=投资收益-应收利息

持有至到期投资-利息调整

第一年年初贷款250英镑

第一年年末的借方是41(100-59)

第二年末借方45(104-59)

第三年末借方50(109-59)

第四年末借方55(114-59)

第五年末借方59(118-59)

这样从第五年末到到期，利息调整余额为零。

希望我说的能帮到你。