营改增与营业税增加差额的会计分录(商标代理)

根据财会部[2012]13号文件规定，一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税的有关规定，允许从试点期间的销售额中扣除支付给非试点纳税人的价款的，应在“应交税费-应交增值税”科目下增设“因营业税增加而冲减的销项税额”栏，记录企业因按规定扣除销售额而减少的销项税额。企业接受应税劳务时，允许按规定扣除销售额和销项税额，并按实际支付或应付金额，借记“应交税金——应交增值税(应交增值税冲减营业税增加额)”科目，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”科目。

对于期末进行一次性账务处理的企业，期末按规定将当期因扣除销售额而减少的销项税额，借记“应交税金——应交增值税(营改增抵扣的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”科目。