毛利率计算中的成本是否包含所有费用？

毛利率

首先，毛利率的概念

毛利率是指毛利与销售收入(或营业收入)的百分比，其中毛利是收入与收入对应的营业成本的差额，用公式表示:

毛利率=毛利/营业收入×100%

=(营业收入-营业成本)/营业收入×100%

毛利率的分类方法有很多种。按商品类别分，有单项商品毛利率、大宗商品毛利率和综合商品毛利率。按行业分，有工业企业产品销售毛利率、商业企业商品销售毛利率、建安建筑企业毛利率、交通运输毛利率、旅游餐饮服务毛利率、分地区分地区销售毛利率、分项目分项目毛利率。

毛利率计算中的毛利和收入通常是指一定时期内按一定方式划分的毛利和收入，对应一定的划分和一定的时期。计算毛利率时，收入和成本的计算口径与会计中的计算口径相同。对于工商企业，收入是指不含增值税销项税的收入，而对于建安建筑企业，收入是含税的。特别注意的是，商业一般纳税人企业的成本是按照不含进项税的单价计算确定的。

对于工商企业来说，毛利取决于两个因素，一个是数量因素，即销售的数量，另一个是质量因素，即单位毛利的大小，用公式表示:

毛利=∑[销售数量×单位毛利]

=∑[销售数量×(单位售价-单位成本价)]

=∑[分类销售收入×对应毛利率]

=总销售收入×平均毛利率

二、毛利率的决定因素

毛利率通常取决于以下因素:

一、产品市场竞争激烈，所谓物以稀为贵。如果市场上没有这种产品，或者这种产品很少，或者产品与市场上的同类产品相比在质量和功能价值上有优势，那么产品的价格自然采取高价策略。反之，如果通过经营道路产品或者夕阳产业，市场已经饱和，那就只能通过跟随人群的销售价格，实现平均销售毛利来实现。

第二，企业的营销目的是扩大市场份额还是出于其他原因。如果是为了扩大市场份额，有可能先以较低的价格打开市场，待市场稳定后再根据市场的认可程度重新调整定价策略。如果是为了尽快收回投资，企业可能会以更高的价格进入市场，然后逐步渗透。市场通常对成熟产品实行高价少量大价的退货方式。如何平衡价格和销量？

第三，企业开发产品所投入的R&D成本。现代经济的一个特点就是产品更新快。如果新兴功能的新产品能更快更好的开发出来，产品在功能、使用价值、价格上有优势，谁能占领市场的最高点？企业有大量的R&D投资，通常他们有更多的发明创造，从专利保护中获得更多的利益。新兴产品在成本和功效上有很大优势，毛利也很大。

第四，企业的品牌效应。如果企业知名度高，比如其产品有驰名商标或地方知名品牌商标，产品质量得到市场认可，那么这类产品的毛利通常会高一些。相反，即使名牌商品质量很好，但由于缺乏知名度，其产品的毛利率通常也没有品牌价值高的产品高。当然不能一概而论。一些知名品牌产品水平中等。主要靠较高的销量赚取利润，而一些名牌商品因为不花广告投入费用，主要靠专柜和人力扩张。因为他们价格中的广告费用并不大，所以他们的毛利率很高。

第五，企业投入的固定成本大小主要是指固定资产的投入，如构成固定制造成本的机器设备、厂房、厂房租金等。从某种角度来说，也反映了企业的准入门槛。为了收回这笔巨大的投资成本，企业也会提高产品的毛利。另一方面，如果企业投入的机器设备很少，或者多采用OEM组装加工的形式，或者委托加工，其销售利润的一部分就会给第三方厂商。

第六，企业投入的技术成本的大小，如生产具有自主知识产权的专利产品，特别是发明专利和技术专利，在产品质量和产品功能、成本优势、竞争排他性和自然涨价能力等方面都比市场上原有的同类产品有优势，此时产品的毛利通常较高；

第七，产品的技术复杂程度，用人的技术要求，人工成本的大小，生产工艺复杂，技术含量高，使用的技师水平越高，其产品的毛利自然会高。相反，对于技术简单、技术含量少的公路产品，当然不可能有多少毛利。

八是应收账款周转率，因为应收账款会占用资金成本，老板通常会把这个资金成本计入销售价格。也就是说，如果是现销，成交价要低很多，但如果是赊销，成交价比现销高，意味着毛利更大，而销售价低，意味着毛利更小。

九是处于企业产品生命周期的哪个阶段。一般来说，一个全新功能的新产品，在投放市场的前期，毛利是比较高的。但是，随着时间的推移，随着市场的扩大和竞争对手的参与，越来越多的人在做，企业必然会降低价格，促进销售。同时，随着原材料和劳动力价格的上涨，他们的销售毛利会逐渐下降，这在医疗保健行业或高科技行业更为明显。

十是产品主要零部件的生产是由企业自己解决还是外包。一般来说，自己生产主要零部件的企业毛利较高，外包生产主要零部件的企业利润分一部分给第三方厂商。此时企业的毛利相对较低。

以上对毛利率的分析只是泛泛而谈，其实也有例外。

对于毛利率的分布，高技术行业的毛利率通常高于普通行业，新兴行业的毛利率高于传统行业和夕阳行业。与同类产品相比，新开发产品的毛利率高于原有老产品。

第三，毛利率与账目真实性的关系

企业主是理性的经济人，不能总是亏本做生意。毛利是商业利润的基础。企业要盈利，首先要获得足够的毛利。在其他条件不变的情况下，毛利大，毛利率高，意味着利润总额也会增加，利润总额就是征收企业所得税的计税依据。企业缴纳的企业所得税和股东奖金税的数额与企业利润正相关。根据增值税理论税负的相关原理，确定多交增值税或少交增值税与企业毛利率正相关(见“增值税理论税负”分录)。企业为了逃避缴纳增值税或企业所得税，通常会在企业外部做假账，并可能通过虚增成本或虚增售价来降低反映在企业账面上的总毛利和毛利率，从而降低增值税或企业所得税的税基，以达到逃避增值税、企业所得税或股东奖金税的目的。对于出口企业来说，

在审计和税务审计过程中，如果发现企业的毛利率过低，或者与同行业同类产品相比过低，毛利刚好或不足以维持其期间费用，账面长期反映微利或亏损，其成本和收入的真实性也值得珍惜。毛利率过低通常是虚增成本和隐性收入的表现。

四、《毛利计算示例》

A.已知某商品进价为13.5元不含税，不含税价格为15元。这种商品的毛利率是多少？(20分)

1.毛利率=(不含税价格-不含税进价)/不含税价格× 100%。

2.毛利率=(15-13.5)/15 * 100% = 10%。

b、已知某商品进价不含税800元，含税990元，增值税率为10%。这种商品的毛利率是多少？(20分)

1.不含税价格=含税价格/(1+增值税)= 990/(1+10%) = 900元。

2.毛利率=(不含税价格-不含税进价)/不含税价格× 100%

=(900-800)/900=11%

C.已知某商品30元进价不含税，厂家折扣5%，增值税率5%，毛利率定为10%。这种商品的含税价格是多少？(20分)

1.扣除折扣后，不含税进价= 30-30× 5% = 28.5元。

2.含税销售价=不含税进价×(1+增值税率)/(1-毛利率)

= 28.5×(1+5%)/(1-10%)= 33.25元。

D.已知某商品含税进价100元，厂家折扣5%，运输费用2元/件，增值税税率5%，含税价格110元。这种商品的毛利率是多少？(20分)

1.不含税进价=含税进价/(1+增值税)= 100/(1+5%) = 95元。

2.扣除折扣，加上运输费，不含税进价= 95-95× 5%+2 = 92元。

3.不含税价格=含税价格/(1+增值税)= 110/(1+5%)= 105元。

4.毛利率=(不含税价格-不含税进价)/不含税价格。

=(105-92)/105=12.3%