全面预算管理体系包括哪些内容？
全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，在预定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动。借助预算进行合理的计划、预测、计算和描述，以预算为基础进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、评价、奖惩等一系列管理活动。
一，全面预算管理体系的构成
企业全面预算管理体系的中心环节是全面预算管理，它把企业的生产经营目标和财务管理目标有机地统一起来，以企业资金流的管理为重点，全面管理企业生产经营和财务管理的各个方面。
企业的预算管理体系包括三个方面:预算管理组织体系、预算管理体系和预算管理程序体系。组织体系是全面预算管理的基础，是企业顺利推行全面预算管理体系的前提；制度体系为企业顺利推行全面预算管理体系提供制度保障；程序体系为企业全面预算管理体系的顺利发展制定了步骤和措施。这三个方面相互联系、相互制约、相互补充，共同构成了全面预算管理体系。
二，全面预算管理体系的有效性
全面预算管理体系的有效性主要体现在三个方面。
一是全面预算管理紧紧围绕企业战略目标，充分考虑企业经营者、投资者和股东的利益，为实现企业战略目标做出战略规划。全面预算管理细化企业总体战略目标和年度经营计划，综合管理企业生产经营财务管理的各个方面。
二是企业预算执行部门采用科学合理的方法对预算执行情况进行分析比较，及时发现实际偏离预算的原因。企业管理当局应发现内部控制是否存在缺陷，围绕经营目标调整经营活动，及时修订和完善内部控制中不合理的方面，确保内部控制下的经营活动符合企业战略目标的要求。
三、全面预算管理通过对预算管理的实施结果，如是否符合实际、可操作性、经济效益等进行科学分析和评价，对企业生产、经营、财务等各个环节进行综合管理，合理配置企业资源。将预算编制过程和业务规划过程有机统一起来，使资源配置建立在科学、合理、有效的配置基础上，充分发挥资源配置的最佳经济效益，从而获得最佳的整体经济效益。
三，全面预算管理体系面临的挑战
(一)经济全球化使全面预算管理面临挑战。
经济全球化使各国经济联系越来越紧密，贸易关系、财务关系、生产关系、资本关系、流通关系交汇融合，全面预算管理面临的经济形势错综复杂。产业升级、产业转型、生产现代化、消费需求和经济发展对全面预算管理提出了更高的要求。在严峻的经济形势下，全面预算管理面临更多的考验和挑战，预算的制定和执行考虑的因素更多，难度更大。
(二)知识经济导致表外资产异常重要。
随着市场经济的快速发展，经济增长的主要因素――厂房、机器设备和营运资本的比重下降，而以知识为基础的无形资产如专利、专有技术、商标和商誉的比重上升。在目前的会计理论和实务中，有形资产的表述比较完善，无形资产的表述跟不上财务管理实践的需要。这将直接影响全面预算管理在企业财务管理中的指导作用。
(三)网络的发展对全面预算管理提出挑战。
随着网络的迅速发展，企业的生产、经营、销售和财务管理都已经电子化。企业的生产经营规模，原材料采购的数量和价格，都依赖于电子网络和电子平台快速传递的信息。信息传递越快，企业的生产经营越符合市场需求。全面预算管理模式也应该电子化，能够快速反馈市场需求和财务信息，充分发挥全面预算的管理功能。
(四)经济转型使得全面预算管理面临更多的环境变化。
当前，中国经济快速发展转型，经济改革措施不断出台，改革开放继续深化。同时，企业的创新意识不断增强，产品的科技含量不断提高，提供的服务更加完善，管理理念更加先进。全面预算管理体系作为企业内部管理模式，必须随着企业规模和外部环境的变化而快速调整，使全面预算管理发挥应有的作用。
四，全面预算管理存在的问题
(一)制定过程中的信息不对称
在预算编制过程中，上级管理部门掌握着企业整体的、全面的、外部的信息，而下级执行部门掌握着企业具体的、详细的信息。如果上下级掌握的信息没有充分沟通，思想没有有效衔接，就容易造成上级管理部门制定的全面预算管理指标不切实际，不具有可操作性。从部门利益出发，下级执行部门抵制全面预算管理的实施，出现高估成本、虚增费用、虚列绩效等问题。
(二)过分强调企业的特殊性
在预算编制过程中，要深入企业实际，充分考虑部分业务的特殊性，使预算指标充分反映实际变化，具有可操作性。在预算执行过程中，即使有环境变化和市场波动，预算也能顺利执行。预算编制要灵活，执行过程不能随意调整，要认真执行，在全面预算管理中发挥应有的作用。
(三)奖惩评价体系不合理
部分全面预算管理评价体系不够客观公正，奖惩制度不合理，绩效评价不符合实际，全面预算管理效果不明显。
一个科学合理的全面预算绩效评价指标体系必须具备以下特征。
1.评价指标创新
企业战略目标的实现受多种因素的影响，如财务因素和非财务因素。因此，综合管理体系指标的制定应根据管理层次、任务等条件，还应充分考虑财务因素和非财务因素等信息。
2.评价方法的创新
评价方法应根据不同的分析对象采用不同的方法，如定量评价、定性评价、综合评价、动态评价、层次分析、结构分析、因素分析等。
3.激励机制创新
激励机制要充分考虑企业的文化背景和长期绩效，产生足够的吸引力和激励效应，兼顾下属执行部门和员工创造的企业价值，充分发挥部门的积极性、主动性和创造性。要有明确的奖惩措施，奖罚分明，对没有完成预算执行的部门采取既定的惩罚措施，促进下级执行部门整体执行力的提高。
五、完善全面预算管理的建议
(A)全面参与总预算
可以采用全员参与的形式制定全面预算，具体步骤如下。
1.企业高层提出企业的总体目标和部门的子目标。
2.基层单位按照上级管理下级的原则制定预算计划，并上报下级部门。
3 .各部门根据基层单位报送的预算计划，编制部门预算草案，并报预算委员会。
4.预算委员会审核各部门预算草案，与各部门沟通，综合平衡后拟定企业预算计划。预算方案在各部门意见统一后形成最终预算。最终预算经企业最高层批准后，成为最终预算，逐级下发到各部门执行。
(2)严格执行全面预算。
企业预算作为未来生产经营和财务管理的计划，可以有效地加强管理，增强市场竞争力，提高经济效益。因此，全面预算的引入不是为了填补企业制度的空白，而是作为加强企业管理的一种方式，应该在实践中贯彻落实，而不能流于形式。如果企业的预算管理实施到位，企业的生产经营和财务管理将更加科学合理，更有利于企业的生存和发展。
(三)科学评价预算管理
实施全面预算管理的关键是加强评价，建立科学合理的评价体系。预算评价分为动态评价和综合评价。动态评价是指在预算执行过程中，对预算结果与预算指标存在差异的原因进行查找，科学分析，及时处理。必要时应提供书面材料说明预算差异形成的原因，并报预算管理委员会审批，属于过程控制。综合评价是指年终对预算科目的预算完成情况进行分析和评价。动态评价和综合评价相辅相成，服务于全面预算评价。
展开:
重构企业全面预算管理体系
摘要:
随着我国市场经济的不断发展，现代企业制度已经逐步建立。为了获得长远发展，现代企业在管理工作中引入了全面预算管理的方法。全面预算管理体系应用后得到了很多企业的认可，我国对全面预算管理体系的研究也在不断完善。本文从全面预算管理体系的基本理论出发，分析了烟草企业全面预算管理体系的现状，提出了重构全面预算管理体系的建议，以提高企业全面预算管理水平。
关键词:
全面预算管理体系；重建；管理论文
一、全面预算管理系统概述
(一)全面预算管理的含义
全面预算管理是运用预算的方法，对各部门、各单位的财务资源和非财务资源进行科学合理的分配、审核和控制，使企业的经营活动有序进行，价值得到最大化。这种模式下的管理是企业全员参与的模式。
(二)全面预算管理的目标
一方面，全面预算管理的目标应以企业目标为基础，股东财富最大化是企业存在和发展的终极目标。为了实现这一目标，企业需要控制产品的生产规模和成本，根据顾客的基本要求确定全面预算管理的目标，最终实现企业的目标。另一方面，战略管理是企业的长期决策模式，对企业的经营方向和目标能起到决定性的作用。企业的战略目标需要通过预算进行细化和分解，因此在制定全面预算管理目标时，应以企业的战略目标为主要支撑。
(三)全面预算管理的作用
首先，有利于企业业务流程的标准化。全面预算不仅涉及总公司各部门的经营活动，还涉及总公司下属子公司的相关经济活动。通过全面预算可以尽快实现总公司和子公司的战略目标。同时，全面预算管理可以促进企业生产经营的规范化，约束企业的生产经营过程，提高企业生产经营的稳定性。其次，有利于加强对企业的控制。预算是事前、事中、事后控制的有效工具，有助于企业管理层了解和监控企业的流程和经营情况，及时发现流程中存在的问题，加强对财务工作的监督和控制，及时解决问题，降低企业的经营风险。第三，它为绩效管理提供了基础。全面预算便于总公司对下属子公司进行考核，有效区分奖惩，调动子公司和员工的积极性，有利于公司的长远发展。
二、企业全面预算管理体系的现状——以烟草企业为例
随着我国烟草行业面临的日益激烈的市场竞争，全面预算管理模式已经成为现阶段烟草行业的主要财务管理模式，全面预算管理模式也从原来的缺位和单一，转变为现在的有和全面。但是，在构建全面预算管理体系的过程中还存在一些问题，主要问题如下:
(一)对全面预算管理的认识不到位
一方面，一些烟草企业只把全面预算作为一项简单的财务工作，财务部门单独负责控制和制定全面预算，这说明烟草企业对全面预算管理没有很好的认识，直接降低了企业人员参与全面预算的积极性，不利于烟草企业全面预算水平的提高。一些烟草企业仅仅把全面预算作为企业管理制度的补充，导致烟草全面预算管理实施不力，无法更好地发挥其重要作用。另一方面，全面预算管理缺乏企业的战略指导，部分烟草企业没有认识到企业发展战略在全面预算管理中的重要作用，制定企业战略目标形式化严重，因此没有战略支撑的全面预算是没有灵魂的，没有战略支撑的全面预算管理是没有意义的。
(二)缺乏完善的全面预算管理考核机制
为了更好地实现全面预算管理与实际情况的对比，及时发现偏差程度，找出偏差原因，全面预算管理体系中需要完善的全面预算管理考核机制。但从实际情况来看，我国部分烟草企业缺乏完善的全面预算考核办法，考核不到位，可操作性差，直接降低了烟草企业全面预算管理的严肃性和权威性。如部分烟草企业全面预算管理考核指标执行存在问题，直接影响全面预算管理考核的顺利进行，无法形成刚性考核机制，无法根据考核结果对员工进行科学合理的管理。
(三)整体预算管理的相关性较差
从实际情况来看，我国烟草企业已经构建了全面预算管理体系，但仍存在重视全面预算本身的计划、控制和考核的职能，没有认识到协调和处理好全面预算管理与其他管理方法之间关系的重要性。比如人力资源管理与全面预算管理的关系，财务信息系统与全面预算管理的关系，营销管理信息系统与全面预算管理的关系等都没有处理好。如何协调市级和县级分公司的责权利关系，如何运用全面预算激励县级分公司，成为烟草企业值得思考的另一个问题。
三、企业全面预算管理体系重构建议
(一)增强全面预算管理意识
提高全面预算管理意识是烟草企业构建全面预算管理体系的前提。烟草企业要实施有效的全面预算管理，首先要打破原有的传统预算管理观念，确保全面预算管理的科学理念，认识到全面预算管理能给企业带来更大的经济效益，改变原有的预算只是预算的观念。烟草企业的管理者要让全体员工认识到，全面预算管理是一个全员参与的过程，领导要直接参与全面预算工作，严格按照全面预算管理制度开展工作。
(二)建立和完善全面预算考核机制。
作为一项科学的管理制度，全面预算管理制度应严格考核预算的执行情况。因此，烟草企业应建立和完善全面预算考核机制。一方面，烟草企业预算考核要客观比较预算编制指标与预算执行结果，认真分析和查找预算执行过程中的不足，及时采取合理措施，纠正全面预算管理中存在的偏差，降低全面预算风险。另一方面，为了更好地调动员工的积极性，烟草企业应将全面预算的实施结果与员工的奖惩机制有效结合起来，使全面预算管理的目标尽快实现。同时，为实现全面预算考核指标的多样性，烟草企业在制定全面预算考核指标时，应从企业的管理特点和业务特点出发，选择一些定性指标和定量指标来制定全面预算考核指标。
(C)使全面预算编制过程标准化
为了提高全面预算管理水平，烟草企业必须从实际出发，进一步规范全面预算流程。一般来说，全面预算编制的流程分为以下几个方面:下达目标、编制报表、审核平衡、审批、下达执行。
1.目标烟草企业预算管理委员会应当从企业的实际情况和未来发展战略出发，预测企业未来的经济形势，提出企业下一年度的预算目标，制定科学的预算政策，并传达给有关部门。
2.准备并上报烟草企业各部门。在预算管理委员会下达的预算目标和政策的指导下，制定本部门的预算管理计划，并上报企业预算管理部门。
3.审核平衡烟草企业的预算管理部门。在收到各部门的预算计划后，要及时对预算计划进行汇总和审核，这有助于及时发现预算计划中存在的问题，并提出相应的整改意见，反馈给相关部门，相关部门可以及时对预算计划进行修正。
4.审批烟草企业预算管理委员会在收到不符合企业发展战略和预算目标的预算方案时，有权责成有关部门进行整改，并在整改后编制企业年度预算管理方案，提交企业最高管理者审批。
5.发布与实施烟草企业最高管理层审议通过年度预算管理计划后，预算管理委员会应将年度预算管理计划分解到相关指标体系中，下发到相关部门，并严格监督相关部门的执行情况。
(四)加强全面预算管理的信息化建设
随着信息时代的到来，烟草企业在构建全面预算管理系统的过程中应加强信息化建设。例如，可以将ERP软件适当引入全面预算管理，进一步提高企业全面预算管理的准确性和工作效率。引入ERP软件后，烟草企业可以大大减少全面预算的工作量，提高工作效率。企业应将相关数据导入ERP软件，这样系统中会自动生成全面预算报表，可以大大减少预算报表编制的工作量。同时，ERP系统还可以避免数据重复录入的问题，降低预算工作的出错率。烟草企业引入ERP软件后也要注意日常维护，加强防火墙的建立，防范黑客恶意入侵带来的财务风险。
四。结束语
综上所述，全面预算管理能够在企业的日常管理中发挥更大的作用，因此企业构建全面预算管理体系非常重要。企业应认识到自身全面预算管理体系中存在的不足，从实际情况出发，采取科学合理的方法，提高全面预算管理水平，进一步提高财务管理水平，提高综合竞争力，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。