哪些增值税专用发票可以抵扣进项税？

资料来源:天津市国家税务局

为便于纳税人了解和掌握进项税抵扣范围，用好增值税链条抵扣机制，实现进项税全额抵扣，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的规定，现就

一、增值税一般纳税人进项税额抵扣范围

增值税纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产时，可凭按照法律、行政法规或中华人民共和国国家税务总局有关规定取得的增值税抵扣凭证抵扣的进项税额包括:

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税。

(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税。

(3)购买农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品收购价格和65，438+03%的扣除率计算进项税额。计算公式为:

进项税=进价×扣除率

收购价格，是指纳税人收购的农产品的收购发票或者销售发票上标明的价格以及按照规定缴纳的烟草税。

购买农产品，按照《农产品增值税进项税额抵扣试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购买劳务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的完税证明上注明的增值税。

具体项目包括:

(1)购买商品

包括原材料及配件、固定资产、水、电、办公用品等。

(二)接受修理更换服务。

(3)接受服务

接受服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。其中，运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，不包括客运服务；邮政业务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政业务；电信业务包括基础电信业务和增值电信业务；建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。金融服务包括直接收取的金融服务、保险服务和金融商品转让，不包括贷款服务支付的利息和与贷款直接相关的投融资咨询费、手续费和咨询费。现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、后勤保障服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务支持服务等现代服务业。生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、住宿服务和其他生活服务。

(4)购买无形资产

购买无形资产包括购买技术、商标、版权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

(5)购买不动产

购买不动产，包括建筑物和构筑物。建筑物，包括居住建筑、商业建筑、办公建筑和其他可用于居住、工作或其他活动的建筑。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、大坝和其他构筑物。

二、增值税一般纳税人不得抵扣进项税额。

(一)用于简单计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益类无形资产)和不动产。

纳税人的社交、娱乐消费属于个人消费。

(二)外购商品的非正常损耗，以及相关的加工、修理更换服务和运输服务。

(3)非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物(不含固定资产)、加工修理劳务和运输劳务。

(四)不动产的非正常损失，以及该不动产所消耗的商品采购、设计服务和建筑劳务。

(5)非正常损失的在建房地产所耗用的购进货物、设计劳务和施工劳务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产，均为在建房地产项目。

(六)购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第(四)、(五)项所称货物，是指构成房地产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气和智能建筑设备及配套设施。