个体经营中的税收筹划和企业经营中的税收筹划有什么区别？急需高分！！！
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一.国际税务规划
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国际税收筹划是指跨国纳税人通过合法手段在税法允许的范围内减少或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围内的延伸和发展，其行为不仅跨越了税收边界，还涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更复杂。
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国际税收筹划有广义和狭义之分。从广义上讲，国际税收筹划既包括国际节税筹划，也包括国际避税筹划。国际节税筹划不仅合法，而且纳税人筹划行为的实施符合东道国的立法意图；表面上看，国际避税也是合法的，但纳税人通过钻税法的空子达到减税的目的，违背了东道国的立法意图。狭义的国际税收筹划仅指国际节税筹划。从实践的角度来看，许多国外跨国公司在经营中存在不同程度的避税行为，他们实施的是广义的国际税收筹划战略。由于我国跨国企业进入国际市场较晚，规模小，竞争力弱，为了实现利润最大化，尽快提高国际竞争力，在其对外经营中，除了狭义的国际税收筹划外，还应适当运用一些国际避税行为。
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“国际税收筹划”在中国还是一个新概念，但在国际上已经成为企业投资、理财和经营活动中的一项重要活动。世界各国(或地区)在税种、税率和税收优惠政策上千差万别，为跨国企业进行国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化、贸易自由化、金融市场自由化和电子商务的发展都为国际税收筹划提供了可能。在科技进步、通讯发达、交通便利的条件下，跨国企业的资金、技术、人才、信息流动更加便利，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司往往会聘请税务专家为自己的公司进行税务筹划。比如以生产日用品闻名的联合利华，子公司遍布全球。面对各国复杂的税制，母公司聘请了45位资深税务专家进行税务筹划。仅“节税”一年就为公司增加数百万美元。字符串7
这里需要指出的是，税收筹划的概念相当灵活，是一个相对的概念。由于各国的法律标准不同，而且各国的法律也在不断完善，一个跨国纳税人为降低税负而进行的合理的税收筹划行为，有时会被认为是在另一个国家或在同一国家的不同时间应该禁止的避税行为甚至逃税行为。目前，世界各国都把反避税作为税收工作的一个重点，加大了反避税力度。许多国家制定了专门的反避税法律法规，这无疑给在华跨国企业的国际税收筹划带来很大困难。因此，中国的跨国企业应认真研究、仔细分析并时刻关注东道国的税收法律法规，找出不足，寻求规划空间，规避可能的处罚。字符串5
二、国际税收筹划的主要方法
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(一)合理选择投资地点进行国际税收筹划
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1.充分利用各国税收优惠政策，选择税负低的国家和地区进行投资。字符串5
在跨国经营中，投资者不仅要考虑基础设施、原材料供给、金融环境、技术和劳动力供给等常规因素，还要考虑不同地区的税制差异。不同国家和地区的税负水平差异很大，各国也规定了各种税收优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率、亏损结转等。如果我们的跨国投资企业能够选择税收优惠较多的国家和地区进行投资，一定会长期受益，获得较高的投资回报，从而提高在国际市场上的竞争力。通常，这些企业通过计算比较不同国家或地区的税负水平后，可以选择税负水平低、综合投资环境好的国家或地区进行投资。目前，世界上有近1000个经济特区拥有各种税收优惠政策，这些地区的总体税收负担特别是所得税负担较低，是跨国投资者的投资天堂。
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同时也要考虑投资地对企业利润汇出是否有限制。因为一些发展中国家一方面以低所得税甚至免税吸引外资，同时对外资企业的利润汇出进行限制，希望以此鼓励外国投资者进行再投资。此外，在跨国投资中，投资者还会遇到国际双重征税的问题，避免国际双重征税也是在华跨国投资者在选择投资地点时必须考虑的因素。为了避免国际双重征税，各国普遍签订了双边综合税收协定。根据协定，缔约双方的居民和非居民都可以享受许多税收优惠政策，如税收减免或海外支付信贷。因此，跨国投资应尽量选择与母国(母公司所在国)签订国际税收协定的国家和地区，避免国际双重征税。目前，中国已与63个国家签署了避免双重征税的协定，世界各国之间签署的双边综合税收协定超过1000个。字符串4
2.尽可能选择国际避税天堂进行投资。目前世界上主要有三种税制，即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和低税制。低税制的国家和地区一般称为“避税天堂”，主要有三种:(1)纯国际避税天堂，即没有个人所得税、企业所得税、净财产税、遗产税和赠与税的国家和地区，如百慕大和巴哈马；(2)只行使属地管辖权，完全放弃居民管辖权，免除一切收入或一般财产来源于外国的国家和地区，如瑞士、香港、巴拿马等。(3)实行正常税收，但在税制上规定了特殊优惠政策以方便外国投资者的国家和地区，如加拿大、荷兰等。显然，如果投资者可以选择在这些避税天堂投资，他们无疑将获得免税或低税的好处。通常情况下，跨国纳税人可以在避税地建立基地公司，以达到国际税收筹划的目的。典型的做法是在避税地建立总部公司，作为母公司和其子公司或子公司之间的中转销售机构。通过总部公司设在避税地的中转，整个公司将利润体现在免税或低税的避税地，从而达到降低整体税负的目的。字符串7
设立国际控股公司、国际信托公司、国际财务公司、控股保险公司和国际投资公司也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司往往可以通过在缔约国、低税国家或避税天堂设立这类公司来获得少交预扣税的好处，或者可以很容易地将利润转移到免税或低税的地方。同时，由于子公司的税后收入没有汇回，母公司可以获得延期纳税的好处，也更容易筹集资本，调整子公司的财务状况，比如用一国子公司的利润抵消另一国子公司的亏损。中国首钢集团通过在香港设立控股子公司，发挥了其突出的筹资功能，也达到了减轻税负的目的。字符串9
(二)选择有利的企业组织进行国际税收筹划字符串4
跨国投资者在境外设立新企业、扩大投资、设立子公司或分支机构时，都会涉及到企业组织方式的选择，不同的企业组织方式在税务处理上有很大差异。(1)就分支机构和子公司而言，子公司在国外以独立法人身份出现，可以享受东道国提供的税收优惠待遇，包括免税期，而分支机构作为企业的一部分派往国外，不能享受税收优惠待遇。另外，子公司的亏损不能汇给国内总公司，经营过程中发生的亏损可以汇给总公司的账户，减少了公司的收益。因此，在跨国经营中，可以根据东道国企业的情况采取不同的组织形式，以达到降低税收负担的目的。比如海外公司初期，因为亏损的可能性较大，可以采用分支机构。当海外公司扭亏为盈时，如果能及时转化为子公司，可以获得很多子公司得不到的税收优惠。(2)就股份有限公司制度和合伙企业制度的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实行不同的税收政策。因此，我国境外投资企业应在分析比较投资地的税基、税率结构、税收优惠政策和具体税收政策的前提下，选择综合税负较低的组织形式设立自己的境外企业。
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(三)利用关联企业交易中的转移定价进行国际税收筹划第五串
转让定价是指在国际税收事务中，相关方在交易中人为设定价格，而不是独立方根据正常交易的原则在公平市场中设定价格。转让定价的制定过程是一项非常机密和复杂的工作。跨国企业转移定价策略的具体方法如下:(1)通过控制零部件、半成品等中间产品的交易价格来影响子公司的成本。(2)通过控制海外子公司固定资产的出售价格或使用寿命，影响子公司的成本。(3)通过提供贷款和利息，子公司的成本会受到影响。(4)子公司的成本和利润将受到专利、专有技术、商标和制造商名称等无形资产转让的特许权使用费水平的影响。(5)技术、管理、广告、咨询等人工费用被用来影响海外公司的成本和利润。(6)通过产品销售给予境外公司更高或更低的佣金和回扣，或者利用母公司控制的运输系统和保险系统向子公司收取更高或更低的运输、装卸和保险费用，影响境外公司的成本和利润。字符串5
在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占很大比重。因此，利用他们在世界范围内的税收差异，可以通过转让价格的方式实现利润的转移，从而降低公司的整体税收负担，保证整个公司的利润最大化。目前，各国都把以避税为目的的转让定价作为反避税的首要目标，制定转让定价税制，这给跨国企业利用转让定价进行国际税收筹划带来了困难。然而，为了吸引外资、增加就业和发展国内经济，转让定价税制的规定和具体实施往往不一致，从而为跨国企业利用转让定价进行税收筹划创造了更大的灵活空间。字符串3
(D)避免成立国际税务规划常设机构
常设机构，是指企业开展全部或部分业务的固定场所，包括管理场所、分支机构、办公室、工厂、工作场所等。目前，它已成为许多缔约国判断是否对非居民企业利润征税的标准。对于跨国经营来说，可以避免在非居民国家设立常设机构和承担有限的纳税义务，特别是当非居民国家的税率高于居民国家时，这一点更为重要。因此，跨国企业可以通过货物储存、库存管理、货物采购、广告、信息提供或其他辅助经营活动，而不是设立常设机构，实现在非居民国家免税。例如，韩国的许多海外建筑公司在中东和拉美国家承包工程。这些国家规定非居民公司在六个月内取得的收入可以免税。因此，这些韩国公司往往试图在六个月内完成其承包的项目，以避免缴纳所得税。再比如，早在上世纪80年代初，日本就建造了很多海上移动工厂车间，都设置在船上，可以进行移动作业。这些移动工厂去过亚洲、非洲、南美等地进行移动作业。1981年，一家日本公司去中国买花生。该公司派其一个海上作坊在我港口停留27天，将收购的花生加工成花生浆，将花生皮压成板，销往中国。结果中国从日本销售花生所得的64%返还给了日本，日本公司获得的花生衣板所得税根本没有缴纳。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间，而日本公司利用这一规定合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的诸多特点为国际税收筹划提供了便利。中国的跨国企业也应该充分利用电子商务的特点合法避税。字符串5
(E)通过选择有利的会计处理方法进行国际税务规划。
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会计方法的多样性为税收筹划提供了保障。会计准则、会计制度等会计法规，一方面起到规范企业会计行为的作用，另一方面为企业提供不同的方法可供选择，为企业在这些框架和规则中“自由流动”创造机会。我国的跨国企业应熟悉东道国的各种会计制度，熟练运用各种会计方法来降低税负或延迟纳税。比如，适当推迟几天或提前几天进行收入费用的结算日期，可以达到延缓纳税的目的；在按或低于所得税率征收资本利得的国家，海外企业应及时调整财务决策和会计政策，尽力将流动性利得转化为资本利得，这样会取得可观的效果。平均成本分摊是最大限度抵消利润和降低税收的最佳方式。企业可以将长期经营活动中发生的费用在各个时期尽可能平均分摊，这样利润就会平均，不会出现某一阶段税收过高的现象。在物价上涨的情况下，存货计价采用后进先出法可以有效降低税负；固定资产折旧时，可采用加速折旧法尽快收回固定资产投资，减少同期利润，延期缴纳所得税。
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三。国际税收筹划注意事项之五
面对多变的世界经济气候和复杂的国际税收环境，跨国纳税人进行国际税收筹划，其根本目的是在全球范围内使税收负担最小化。因此，中国的跨国企业必须从全球的角度来安排经营活动、筹划税收、进行全球税收筹划。字符串1
1.需要深入了解各个国家的税收制度和相关信息。目前，世界各国税制差异很大，税种、税率、计税方法多种多样，税收关系相当复杂。此外，各国的商业形式、收入类型、经营内容、纳税地点、政治、军事、科技、文化、民俗等都影响着企业的经营活动，进而影响着企业的财务和税收安排。
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2.必须有多种选择。跨国企业要综合分析形势，评估形势，从各个角度设计尽可能多的备选方案，选择最有利的一个。
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3.有全局观念。跨国企业要从全球宏观角度看问题。追求各项税负最小并不意味着整体税负最小，追求税负最小并不意味着收入一定最大。例如，为了减少预扣税负担，我们试图使用该国与其他国家之间的税收协定，但该国的所得税很重。再比如某国税收形势有利，但那里的经济环境和地理环境都很恶劣，利用起来损失很大。
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4.要有长远的观念。税收筹划要有前瞻性，不能杀鸡取卵，为追求眼前利益而忽略长远利益。中国的跨国企业应该有一个长远的总体税收计划和经营计划。
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